부가가치세는 사업자 유형에 따라 신고 시기와 세금 계산이 완전히 다릅니다. 일반과세자는 1년을 둘로 나눠 7월 25일(상반기분)과 다음 해 1월 25일(하반기분) 두 번 확정신고하고, 간이과세자는 1년치를 모아 다음 해 1월 25일에 한 번만 신고합니다. 간이과세는 직전 연도 공급대가(매출) 합계가 1억 400만원 미만인 개인사업자가 대상이고, 세액을 매출에 업종별 부가가치율을 곱해 낮게 계산해 주며, 공급대가가 4,800만원 미만이면 세금을 아예 면제받습니다.
핵심 3줄
1. 일반과세자 신고: 1기(1~6월)는 7월 25일, 2기(7~12월)는 다음 해 1월 25일.
2. 간이과세자 신고: 1년치(1~12월)를 다음 해 1월 25일 한 번. 기준은 직전연도 공급대가 1억 400만원 미만.
3. 간이과세자는 공급대가 4,800만원 미만이면 납부 면제. 단 4,800만원 이상이면 세금계산서 발급 의무가 있다.
쉽게 이해하기: 작은 카페를 연 정해인씨 이야기
예를 들어, 가정해 봅시다. 정해인씨가 작년에 작은 카페를 열어 1년 매출(공급대가)이 7,000만원쯤 됐습니다. 직전연도 공급대가가 1억 400만원 미만이라 간이과세자로 분류됩니다.
간이과세자의 세액 계산은 `공급대가 × 업종별 부가가치율 × 10%` 구조입니다. 음식점업 부가가치율은 15%이므로, 매입세액 공제를 빼기 전 대략 `7,000만 × 15% × 10% = 105만원` 수준입니다(여기서 매입액의 0.5%를 추가로 공제받습니다). 같은 매출이라도 일반과세자는 매출세액(매출의 10%)에서 매입세액을 빼는 방식이라, 매입이 적은 업종이면 간이과세자가 훨씬 적게 냅니다.
개인적으로 실무에서 가장 많이 받는 질문이 '무조건 간이과세가 유리하냐'인데, 답은 '보통 그렇지만 항상은 아니다'입니다. 초기 투자(인테리어·장비)로 매입세액이 큰 사업은, 일반과세자가 되어 그 매입세액을 환급받는 쪽이 유리할 수 있습니다. 간이과세자는 매입세액을 공급대가의 0.5%만 공제받아 환급이 거의 없기 때문입니다.
일반과세자는 부가세를 언제 신고하나요? (과세기간·신고일 읽는 표)
일반과세자는 6개월을 한 과세기간으로 해 1년에 두 번 확정신고합니다.
| 구분 | 과세기간 | 확정신고·납부 기한 |
|---|---|---|
| 제1기 | 1월 1일 ~ 6월 30일 | 7월 25일 |
| 제2기 | 7월 1일 ~ 12월 31일 | 다음 해 1월 25일 |
개인 일반과세자는 예정신고 의무가 없는 대신, 4월과 10월에 예정고지서로 직전 과세기간 납부세액의 절반을 미리 냅니다(고지 세액이 50만원 미만이면 고지하지 않음). 이렇게 미리 낸 세액은 확정신고 때 빼 줍니다.
간이과세자는 언제, 어떻게 다른가요?
간이과세자는 1년을 하나의 과세기간으로 묶어 다음 해 1월 25일에 한 번만 신고합니다.
- 과세기간: 1월 1일 ~ 12월 31일(1년).
- 신고·납부 기한: 다음 해 1월 1일 ~ 1월 25일.
- 대상: 직전 연도 공급대가 합계가 1억 400만원 미만인 개인사업자(2024년부터 상향된 기준). 단 부동산임대업·과세유흥장소는 4,800만원 미만이어야 간이과세가 적용됩니다.
- 세금계산서: 직전 연도 공급대가가 4,800만원 이상인 간이과세자는 (영수증이 아니라) 세금계산서를 발급해야 합니다.
간이과세 기준(1억 400만원)을 넘으면, 넘은 해의 다음 해 7월 1일부터 일반과세자로 자동 전환됩니다.
간이과세자는 세금이 얼마나 줄어드나요? (업종별 부가가치율)
간이과세자의 세액은 매출 전부가 아니라 '업종별 부가가치율'을 곱한 만큼에만 10%가 붙습니다. 그래서 같은 매출이라도 일반과세자보다 적게 냅니다(2021년 7월 이후 기준).
| 업종 | 부가가치율 |
|---|---|
| 소매업·음식점업·재생용 재료수집판매업 | 15% |
| 제조업·농림어업·소화물 전문 운송업 | 20% |
| 숙박업 | 25% |
| 건설업·운수창고업·정보통신업·그 밖의 서비스업 | 30% |
| 금융·보험 관련 서비스업, 전문·과학·기술서비스업 등 | 40% |
가장 큰 혜택은 납부 면제입니다. 해당 과세기간 공급대가 합계가 4,800만원 미만이면 납부 의무가 면제됩니다(신고는 해야 함). 다만 이 경우에도 매입 시 받은 세금계산서 자료는 신고에 반영해 두는 것이 좋습니다.
간이과세가 항상 유리한가요? 아니면 일반과세가 나을 때도 있나요?
초기 투자가 크거나 매입이 많은 사업은 일반과세자가 유리할 수 있습니다. 일반과세자는 매입세액(매입액의 10%)을 전액 공제·환급받지만, 간이과세자는 공급대가의 0.5%만 공제받기 때문입니다. 예를 들어 개업 첫해 인테리어·장비에 수천만원을 쓴다면, 그 매입세액을 돌려받기 위해 일반과세자를 선택(간이과세 포기 신고)하는 것이 전체적으로 이득일 수 있습니다. 반대로 매입이 적고 소비자 대상 매출이 대부분이면 간이과세가 유리합니다.
자주 묻는 질문
간이과세자인데 세금이 0원이면 신고를 안 해도 되나요?
아닙니다. 공급대가가 4,800만원 미만이어서 '납부'가 면제되는 것일 뿐, 신고 의무는 그대로입니다. 다음 해 1월 25일까지 신고는 반드시 해야 하며, 신고하지 않으면 가산세가 붙을 수 있습니다.
개업 첫해라 작년 매출이 없는데 간이·일반 중 뭐가 되나요?
직전 연도 실적이 없으므로, 사업자등록을 할 때 간이과세 적용을 신청할 수 있습니다(배제 업종·지역 제외). 다만 초기 매입세액 환급을 받고 싶다면 일반과세자로 등록하는 것을 검토하세요. 첫해에는 예정고지서도 나오지 않고 확정신고만 하면 됩니다.
간이과세자인데 거래처가 세금계산서를 달라고 합니다. 발급할 수 있나요?
직전 연도 공급대가가 4,800만원 이상인 간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 있고, 발급 의무도 있습니다. 반면 4,800만원 미만인 간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없고 영수증만 발급합니다. 거래처가 매입세액 공제를 원한다면 이 점을 미리 확인해야 합니다.
매출이 1억 400만원을 넘으면 바로 일반과세자가 되나요?
그 즉시는 아닙니다. 기준을 넘긴 해의 다음 해 7월 1일부터 일반과세자로 전환됩니다. 전환 시점에 재고품·감가상각자산에 대한 매입세액을 공제받을 수 있는 규정도 있으니, 전환 통지를 받으면 관할 세무서나 홈택스 안내를 확인하세요.
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글쓴이: 일드레터 · 재테크·세금 정보 에디터
출처: 부가가치세법 제5조(과세기간)·제48조~제49조(예정·확정신고)·제61조(간이과세)·제69조(납부의무 면제), 부가가치세법 시행령(업종별 부가가치율·간이과세 기준금액), 국세청 '부가가치세' 신고안내.
본 내용은 2026년 기준 일반 정보이며, 간이과세 기준금액·업종별 부가가치율·세금계산서 발급 기준은 개정될 수 있습니다. 본인 사업의 과세 유형과 신고 일정은 국세청(126)·홈택스·세무 전문가에게 확인하시길 권합니다. 최종 수정 2026-10-20.
